Налоговое законодательство носит весьма подвижный характер и претерпевает регулярные изменения, поправки, нововведения.
Проведение камеральной проверки, целью которой является контроль за соблюдением исчисления, своевременности и полноты налоговых выплат, может повлечь привлечение налогоплательщика к административной или иной ответственности.
Изменения при проведении камеральных проверок
Если сдается уточнённая декларация с изменённой (уменьшенной) налоговой суммой или увеличенной суммой убытков, налоговой инспектор вправе:
• потребовать письменные объяснения (срок сдачи пять дней);
• провести камеральную проверку;
• затребовать документы (регистр налогового учёта за период, входящий в уточнённую декларацию);
• требовать объяснений, когда указан убыток в декларации на прибыль.
Налогоплательщик вправе по своей инициативе предоставить в налоговый орган объяснения, документы, доказывающие наличие у него убытков.
Что должен знать и учитывать налогоплательщик
• осуществление экономической деятельности налогоплательщиком осуществляется самостоятельно, как и оценка её целесообразности и эффективности на свой риск;
• никто не вправе производить оценку обоснования расходов по принципу эффективности, рациональности, целесообразности или полученного результата.
Вообще, в налоговом законодательстве понятие экономической целесообразности не используется.
Изменения налогового законодательства 2014 г.
• при обжаловании актов ненормативного характера, издаваемых налоговым органом, а также совершении действий (бездействий) сотрудников налогового органа, обязательно досуденое рассмотрение возникшего спора;
• в случае, если операции организации по её счетам (электронным переводам) приостановлены, открывать другие счета или производить электронные переводы этой организации банки не вправе;
• исчисление налогов с 2014 года будет происходить в полных рублях, что означает отбрасывание суммы до 50 копеек и округление до рубля суммы более 50 копеек.
• ответственность налоговых агентов (лиц, не отнесённых к налогоплательщикам, но предоставляющих налоговые декларации) в случае непредставления декларации. В случае нарушения — штраф в 5% за каждый месяц от неуплаченного налога, не более 30% от всей суммы, но не меньше 1 000 р.
Изменения в сфере штрафных санкций, предусмотренных для индивидуальных предпринимателей
• в случае отказа предоставить документы (иную необходимую информацию), либо их несвоевременное предоставление следует штраф в 10 000 р.;
• ведение учёта доходов и расходов с грубыми нарушениями — штраф до 30 000 р.
Ответственность по результатам встречной проверки
• несообщение информации (неправомерное) налогоплательщиком грозит штрафом от 5 000 р. и до 20 000 р.;
• ответственность наступает и в случае отказа в предоставлении требуемых для проверки документов или их несвоевременном предоставлении.
С 2014 года предусмотрено обязательное досудебное обжалование действий (бездействий) сотрудников налоговых органов, а также актов ненормативного характера, издаваемых этими органами.
Из этого правила есть два исключения:
• возможность обжалования как в суде, так и в вышестоящем органе ненормативных актов по рассмотренным жалобам (апелляционным);
• действия (бездействия) сотрудников налоговых органов обжалуются только в судебном порядке.
Если по жалобе налогоплательщика решение в установленный срок принято не было, досудебный порядок оспаривания ненормативного акта считается соблюдённым.
Налоговое законодательство носит весьма подвижный характер и претерпевает регулярные изменения, поправки, нововведения.
Вопросы и ответы